Смоделируем типовой формат оформления ретро-бонуса поставщика, а именно: при достижении общей стоимости закупок до Х миллионов рублей, поставщик предоставляет покупателю ретро-бонус в виде уменьшения суммы счета за каждый последующий месяц 4 кв 2020 года в размере Y % от общей стоимости покупок за 2020 год.
На наш взгляд, такой подход к оформлению ретро-бонуса является нецелесообразным по следующим причинам, а именно:
усложнен дополнительными расчетами;
заранее невозможно рассчитать стоимость покупок за 4 квартал 2020г. (если бы мы это делали в 3 квартале 2020 года или раньше).
Важно, чтобы сумма, при которой достигается право на получение ретро-бонуса и предложенный процент были кратными.
Оформить ретро-бонус следующим образом: при оказании Заказчиком за период услуг/поставки товара на общую сумму в установленном размере, Клиент имеет право на получение ретро-бонуса;
При этом ретро–бонус предоставляется с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором выполнено условие, по приобретению услуг на вышеуказанную сумму;
Ретро-бонус предоставляется Клиенту в виде скидки в размере ____% от суммы счета за каждый месяц текущего года;
Размер ретро–бонуса не может превышать ___% от суммы, при достижении которой представляется ретро-бонус.
в обязательном порядке должна быть разработана обоснованная как с коммерческой, так и с налоговой точки зрения маркетинговая политика, в которой оговариваются условия предоставления скидки, ее размер, условия и т.д.
при заключении дополнительного соглашения в следующем году и в более поздние периоды, условия предоставления бонусов должны примерно соответствовать предыдущим критериям и быть заранее обоснованными маркетинговой политикой, т.к. резкое колебание условий по сумме, по проценту бонуса могут вызвать у налогового органа мысль о том, что просто происходит перераспределение выручки внутри группы компаний.
Ретро-бонусная скидка в торговле обязательно регламентируется нормативными документами. Главным актом, регулирующим «бонусные» взаимоотношения, является договор или дополнительное торговое соглашение о ретро-бонусах.
Продавец определяет вид и размер поощрения самостоятельно и согласовывает его с контрагентом, например, направив покупателю извещение – кредит-ноту (п. 2 ст. 1 и п. 4 ст. 421 ГК)». Возможность и условия предоставления ретро-бонусов необходимо прописать в основном договоре, либо в дополнительном соглашении к нему (п. 2 ст. 424 ГК). Более того, отражение указанного условия в договоре поставки будет препятствовать признанию операции по передаче бонуса ничтожной в силу ст. 168 ГК РФ. В противном случае, если основным договором не предусмотрено представление ретро-бонусов, то при прохождении валютного контроля могут возникнуть вопросы и негативные последствия со стороны банков, а также со стороны налогового органа.
Кредитная нота от поставщика — вид документа, который оформляется участником сделки и дает собой право получить вознаграждение при наступлении некоторых условий. Таким образом, в кредитный счет покупателя заносится запись, обусловленная наступлением ряда обстоятельств. Это дает право стороне договора требовать выплату от поставщика.
Нота выставляется после заключения сделки, и право требования носит ретроспективный характер;
Документ не обладает четкой формой, так как на текущий момент требования к credit note в законодательстве РФ, регламентирующем финансовые сделки, отсутствуют;
Скидка действительна лишь при выполнении заранее обозначенных условий;
Credit note выставляется, если такая возможность предусмотрена двусторонним договором.
Простыми словами кредит нота – это скидки, бонусы и другие виды вознаграждения, которые дилер получит, если добьется реализации ряда оговоренных заранее условий. Документ предусматривает возможность изменения условий соглашения при наступлении обстоятельств, регламентированных в договоре.
Перечень условий предварительно оговаривается поставщиком и покупателем. Так, поставщик может выплатить вознаграждение дилеру, если тот, в свою очередь, выполнит план по закупкам. В этом случае, он выставляет credit note, которая станет оформлением ретро-скидки. Кредитная нота — предварительное соглашение между дилером и поставщиком, согласно которому, при исполнении заранее оговоренных обязательств происходит изменение условий базового договора.
Инструмент может быть использован для сокращения размера задолженности покупателя перед поставщиком;
Credit note — это документ, который выставляется участником сделки без согласия другой стороны. Однако, это согласие получается предварительно на стадии подписания договора;
Документ при выполнении оговоренных условий, дает покупателю право требования.
Бланк credit note должен иметь следующие поля:
компания, которая выдала документ;
компания, на которую выписана кредит нота;
номер и дата составления;
номер основного договора, регламентирующего условия сделки;
описание ситуации;
подпись лица, оформившего документ;
печать компании.
Для уменьшения возможных налоговых и партнерских рисков рекомендуется:
подробно перечислять группы товаров, подпадающих под ретроспективную скидку, или их наименования;
правильно употреблять единицы измерения товара, услуг.
Если ретро-бонус выплачивается как процент от объема реализации товаров то, такие условия его начисления необходимо учесть в договоре (также воспроизведя их из маркетинговой политики), заключаемом между производителем и дистрибьютором. В договоре необходимо упомянуть, что цена на товар дистрибьютору включает ретро-бонус, который подлежит выплате при условии достижения им определенного объема покупок.
24 июня 2016 года Госдума приняла поправки к Закону о торговле «О внесении изменений в Закон «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ. В рамках этого Закона вдвое снижен максимальный размер ретро-бонусов (с 10% до 5%,) Данный Закон распространяется на продовольственные товары. Максимальный размер ретро-бонусов для непродовольственных товаров (услуг) не определен. Однако, по сложившемуся нормативно не подтвержденному мнению налоговых органов, размер любого ретро-бонуса не должен превышать 10% от суммы сделки, либо её объема.
Если поставщик и покупатель являются взаимозависимыми, есть необходимость в оформлении внутреннего документа у поставщика, обосновывающего предоставление бонуса покупателям. Таким документом может являться маркетинговая политика, которая содержит в себе критерии и условия для представления бонуса покупателем, в том числе размер данного бонуса. Одновременно необходимо обеспечить наличие надлежащего корпоративного одобрения данного документа.
Косвенным подтверждением вышесказанному может служить логика, воспроизведенная судом при оценке обоснованности применения ретро-бонуса по следующему делу, а именно: Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.07.2019 N Ф08-5933/2019 по делу N А53-14121/2018: «Исходя из изложенного, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что документы (соглашения, акты) о предоставлении Морозом К.И. премий (ретробонусов) украинским покупателям не противоречат прочим материалам дела, а, напротив, соответствуют им. Тем самым, подтверждено, что рентабельность (фактическая прибыльность) деятельности Мороза по исполнению договора от 15.06.2015 N 6/15 в 2016 году не превышала 4,5%, в связи с чем, являются ошибочными суждения инспекции о том, что Мороз К.И. получает от взаимодействия с украинскими контрагентами ООО "ОПТТОРГ" большую прибыль, чем само ООО "ОПТТОРГ", хотя данный довод не имеет правового значения по делу».
Нужна консультация? Оставьте заявку
Отзывы клиентов о Verdicto
"С этой компанией приятно работать, т.к. слова не расходятся с делом."
"Специалисты ЮП ВЕРДИКТО несколько лет защищают интересы нашей компании в судах и административных органах."
"В настоящий момент мы доверяем юристам компании VERDICTO представлять наши интересы в судах."
"Мы хотим отметить стремление VERDICTO урегулировать споры путем проведения переговоров с нашими контрагентами. Такой подход имеет положительный репутационный аспект."
"Из достоинств и отличительных черт VERDICTO, от себя хочу отметить неизменно прагматично-позитивный подход в любых оценках происходящего."
"Мы работаем с VERDICTO уже более 6 лет. Вместе мы решаем текущие юридические задачи бизнеса и запускаем новые проекты, сложилась положительная судебная практика. Для меня VERDICTO – это организованная команда юристов и адвокатов, которая в нужный момент всегда «находится под рукой»."